2024 год для казахстанского бизнеса, действительно, начался мрачно, хотя о грядущих изменениях мы знали и морально готовились. Поправки в налоговый кодекс оставили в растерянности, главным образом, малое и микропредпринимательство, а также тысячи людей, до последнего момента считавшихся самозанятыми. Но, несмотря на устрашающий заголовок, просим сохранять спокойствие. В этом материале мы попытались собрать все, что нужно знать предпринимателю. Не забудьте сохранить как памятку!
Всеобщее декларирование
В 2024 году всеобщее декларирование дошло и до бизнеса, а именно руководителей и учредителей (участников) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и их супругов (во всех случаях). Обязательство сдать отчётность о своих доходах, активах и долгах распространяется даже на тех, кто не ведёт деятельность. Именно поэтому в 2023 всем советовали проверить, не числится ли он в учредителях ТОО и не имеет ли на себе ИП. Первый раз, только вступая в систему всеобщего декларирования, вы сдаете в налоговый орган форму 250.00 «Декларацию об активах и обязательствах». В ней отражаются зарубежные счета и имущество, а также сумма наличных сбережений и долговых обязательств. В последующие годы сдавать придется форму 270.00, то есть «Декларацию о доходах и имуществе». Здесь следует быть внимательнее, ведь доходами признаются все денежные поступления за отчётный период, даже если вам перечислили определенную сумму родственники в качестве подарка.
Сроки сдачи декларации 250.00 — до 15 июля 2024 года на бумажном носителе, до 15 сентября 2024 года электронно через платформу e-salyq, доступную в приложении e-gov. Форма 270.00 сдается в аналогичные сроки только в 2025 году, далее ежегодно. Стоит обратить внимание на то, что декларировать предприниматель должен собственные активы и доходы. Например, доходы компании, принадлежащей вам в 2023 году, составили 10 млн тг, но при этом ваш личный заработок составил 3 млн тг, в отчёте вы указываете 3 млн тг. То же самое касается супругов, в том числе бывших. Если в 2023 году вы развелись, сдавать декларацию все равно придется. В целом, фискальные органы интересуют только ваши зарубежные активы и счета, так как об имуществе в Казахстане им и так известно. Сообщать о счетах в иностранных банках не нужно, если денежная сумма хранящаяся там меньше 1000 МРП (3 692 000 тг).Существует три способа онлайн-подачи декларации — кабинет налогоплательщика на сайте kgd.kz, портал e-gov.kz, мобильное приложение e-Salyq Azamat.
Офлайн на бумажном носителе сведения о своих активах можно отнести лично в местный налоговый орган или ЦОН.Если сроки сдачи декларации пропущены, на вас будет заведено административное дело. Но не стоит паниковать, первый раз все обойдется предупреждением. Чтобы избежать последствий, необходимо явиться в налоговый орган и предоставить объяснительную, а далее сдавать декларации в указанное время.
Старые-новые налоги
В 2019 году в Казахстане начал действовать Единый совокупный платеж (ЕСП), который предусматривал упрощённый порядок регистрации в налоговых органах деятельности неформально занятых. Оплачивая сумму, в размере от 0,5 до 1 МРП в зависимости от места проживания, гражданин, оказывающий услуги или продающий товары собственного производства на дому, буквально убивал сразу четырех зайцев. Ведь ЕСП включал в себя индивидуальный подоходный налог, социальные отчисления, пенсионные выплаты и ОСМС. С 2024 года все изменилось. Вчерашние самозанятые (более 8 млн человек) теперь обязаны открыть ИП и выплачивать все налоги, которых в сумме оказалось не мало. Напомним, что единый налог для работающих казахстанцев в 2024 году составляет 21,5%. В комитете государственных доходов приготовили, по их словам, самый комфортный налоговый режим для новоиспеченных индивидуальных предпринимателей — посредством приложения «E-Salyq Business». Это вариант для тех, кто работает на себя без привлечения наемных работников, чей годовой доход не превышает 3 528 МРП (13 977 936 тг). Зарегистрировать ИП можно также через данное приложение онлайн.
Предприниматель обязан оплачивать целый перечень налогов, начиная подоходным и заканчивая социальным. Попробуем все сосчитать:
Подоходный налог — 1% с дохода;
Социальные отчисления — 3,5% от дохода;
Медицинская страховка — 5% от 1,4 МЗП или 5 950 тг;
ОПВР — 1,5% от дохода;
Пенсионные отчисления — 10% от дохода.
Итого, исходя из размера МЗП (85 000 тг), сумма ежемесячных отчислений составит минимум 18 700 тг. Если же у предпринимателя есть наемные рабочие, те же выплаты необходимо делать и за каждого сотрудника.
ОПВР — обязательный пенсионный взнос работодателя, новый налог, который в будущем составит 5% от дохода сотрудника. Начисляется он за работников, рождённых после 1 января 1975 года, оплачивает его работодатель из собственных средств. В отличие от, всем знакомой, обязательной пенсионной выплаты, эти средства нельзя накопить и снять досрочно со счета для улучшения жилищных условий и т.д. Их также нельзя унаследовать, включить в договор пенсионного аннуитета, и они не попадают под государственную гарантию сохранности пенсионных накоплений.
Для компаний, чей оборот превышает 20 000 МРП (73 840 000 тг), есть ещё НДС. Ранее мы писали о том, что в 2025 году правительство планирует увеличить этот налог с 12% до 16%, но пока все остаётся по-прежнему. Порог для НДС может быть увеличен, если предприниматель применяет специальный налоговый режим на основе розничного налога. Есть и хорошие новости, значительно расширился список видов деятельности предприятий, которые могут применять спецрежим розничного налога. Устанавливать ставку будут городские и сельские маслихаты с учетом местных особенностей условий для ведения бизнеса. Временное освобождение от налогообложения доходов при списании долгов коснется микрофинансовых организаций и коллекторских агентств и продлится до 2027 года. Это, по мнению правительства, должно побудить подобные организации прощать долги проблемных заемщиков, снижая общий уровень закредитованности.
Для таксистов и курьеров, оформивших ИП, Минфин предлагает специальный налоговый режим по ставке ИПН 1%. Хотя уже с 1 июля 2023 года начал действовать пилотный проект, согласно которому работники этой сферы облагаются 4% налогом, который, однако, было решено выплачивать через агрегатора такси или курьерской службы. К какому конкретному итогу пришли в правительстве, не ясно, а пока многотысячная «армия» таксистов и курьеров остаётся в замешательстве. Что не может не волновать и клиентов, опасающихся роста цен на привычные услуги.
Креативная индустрия Казахстана получила налоговые поблажки в виде отмены КПН, ИПН и НДС. Их заменит единый налог со ставкой 2-4% для ИП и 8% для ТОО. Эти преференции доступны только для компаний с оборотом менее 2,2 млрд тг и штатом не более 200 человек.
Для всех остальных размер ИПН остаётся 10% от дохода.
Проверки бизнеса
Как бы это ни было печально, но мораторий на проверки бизнеса также закончился в 2024 году. Налоговые органы, СЭС и ЧС уже подготовили списки объектов, попадающих под плановую проверку в ближайшие 12 месяцев. Как отметили проверяющие, они также будут откликаться на заявления граждан о нарушениях. В палате предпринимателей «Атамекен» выразили обеспокоенность по данному поводу и внесли ряд предложений, направленных на смягчение давления на бизнес. А именно, чтобы проверка проводилась одновременно всеми надзорными органами, и предприниматели могли разом «отстреляться» без лишнего ожидания очередной комиссии. С 1 января нового года начала работу автоматизированная система управления рисками, которая по поручению президента должна в два раза сократить количество штрафов и стать инструментом ограничения давления контролирующих органов. Благодаря данной системе, проверки должны назначаться только при выявлении задолженностей, штрафов и нарушений.
Когда проверка все же пришла и выявила нарушения, предпринимателю даётся 30 рабочих дней на их устранение (начиная со следующего дня от получения уведомления). Если «работа над ошибками» не проводится, налоговая вправе применять санкции в виде «заморозки» счетов.
Департамент санитарно-эпидемиологического контроля ЗКО проведет 280 плановых проверок в течение года. План уже опубликован на сайте государственного органа. Важно: предприниматель должен получить уведомление о готовящейся проверке за 30 дней до ее проведения. Без предупреждения комиссия может нагрянуть по заявлению граждан и при наличии убедительных доказательств нарушений. Анонимные сообщения при этом не учитываются. Внеплановые проверки объявляют за 24 часа до начала.
ДЧС ЗКО проведет в первом полугодии 244, а во втором 100 плановых проверок пожарной безопасности. В первую очередь, они коснутся объектов с высокой степенью риска и с ранее выявленными нарушениями. Кроме того, проверки будут проводиться комитетом государственных доходов (налоговая), инспекции по труду, таможенными органами и другими профильными ведомствами, в зависимости от типа деятельности бизнеса.
Мобильные переводы
Контроль над мобильными банковскими переводами вводится со следующего года в отношении индивидуальных предпринимателей, учредителей и руководителей юридических лиц и их супругов. Навлечь подозрения со стороны налоговой вы рискуете, если общее количество переводов на ваш личный счёт в месяц превышает 100. Почему об этом стоит задуматься сейчас? Потому что анализировать данные с ваших счетов КГД будет уже за 2024 год, но сообщит вам об этом в 2025 году. Переводы от родственников при этом учитываться не будут. Что делать, если клиенты привыкли расплачиваться переводами, а объяснять регулярные поступления в налоговой не хочется? Во-первых, зарегистрироваться как ИП, во-вторых, принимать безналичную оплату только на счёт бизнеса.
Самозанятые и владельцы микробизнеса с нового года массово переходят на наличный расчет. Возмущенные покупатели и клиенты, увидев табличку «переводов нет», начали также массово грозиться написать заявление в КГД за нарушение их прав. Однако, несмотря на то, что Минфин публично пригрозил таким предпринимателям штрафами, бояться санкций стоит далеко не всем.
Так, согласно п.11 статьи 25 закона РК «О платежах и платежных системах», индивидуальные предприниматели и (или) юридические лица, за исключением находящихся в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, при осуществлении отдельных видов деятельности обязаны обеспечить установку и применение в местах осуществления своей деятельности оборудования (устройства) для приема платежей с использованием платежных карточек и (или) прием платежей с использованием системы мгновенных платежей.
Перечень этих отдельных видов деятельности, попадающих под действие закона:
- Оптовая и розничная торговля автомобилями и мотоциклами, их ремонт и техническое обслуживание;
- Оптовая и розничная торговля;
- Предоставление услуг гостиницами;
- Предоставление услуг ресторана, прочие виды организации питания и подача напитков;
- Продажа проездных документов (билетов), багажных и грузобагажных квитанций на воздушный и железнодорожный транспорт;
- Предоставление услуг по транспортной обработке грузов, складированию и хранению, вспомогательные услуги по транспортировке и услуги по перевозке грузов;
- Деятельность туроператоров и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма (кроме турагентов);
- Деятельность в области страхования;
- Деятельность в области здравоохранения;
- Деятельность в области образования;
- Деятельность по распространению кинофильмов, видео- и телевизионных программ, показ кинофильмов;
- Деятельность фитнес-клубов, спортивных клубов, дискотек;
- Деятельность по организации азартных игр и заключения пари;
- Предоставление услуг по боулингу (кегельбану) и бильярду.
Таким образом, если вы или ваша компания не входите в список, представленный выше, то обязать вас принимать безналичный расчет никто не вправе. Что же касается оплаты товаров и услуг по QR или переводам, то никаких требований на этот счёт в законе также нет. Юридически принимаются наличные и безналичные расчеты, а это бумажные купюры в первом случае, и банковские карты во втором.
Как в Европе
Анонсируя налоговую реформу, правительство часто ссылалось на мягкий налоговый режим в Казахстане по сравнению с другими странами. Действительно, в ЕС и Великобритания налоги достигают 30-35% от дохода, а иногда и всех 50%. Но, в отличие от европейцев у казахстанцев нет дифференциации обязательных платежей. Так в Германии действует прогрессивная ставка подоходного налога. То есть, чем больше человек зарабатывает, тем больше платит налогов. Также существует часть дохода, необлагаемая налогом, в 2024 году это €11 604 в год или €967 в месяц. Размер ставки начинается от 14% и с ростом дохода достигает 45%. Таким образом, зарабатывая €20 000 в год, обычный немец должен выплатить в казну 14% от €8 396 (остаток после вычета необлагаемого дохода) или €1 175 вместо €2 800. Если его доход ниже указанного порога, то налог не начисляется вовсе. Похожая схема действует во Франции и Великобритании. Она позволяет сохранять достойный уровень жизни бедного населения, поддерживать средний класс и контролировать сверхдоходы олигархов.
Почему разработчики нового налогового кодекса допустили такой пробел, и рядовой казахстанец, зарабатывающий чуть больше, чем размер МЗП, должен отдать государству 1% от своего и без того минимального дохода, неизвестно.
Президент Касым-Жомарт Токаев на церемонии награждения лауреатов премий «Алтын сапа» и «Парыз» (декабрь 2023) о новом налоговом кодексе:
«В нем закладывается переход фискальных органов на сервисную модель администрирования. Планируется на 30% снизить налоговую отчетность для субъектов бизнеса. Количество налоговых платежей будет оптимизировано как минимум на 20%».