«Жаңа Қазақстан» – это не только прозрачная система государственного управления, но и чистый бизнес. Вывод «из тени» приобретенных преступным путем активов – не единственный путь решения проблемы, важно обеспечить законодательную базу, полностью исключающую возможность совершения экономических преступлений. Однако, наряду с ужесточением налогового законодательства, президент поручил и разработку ряда льготных условий для предпринимателей. Для какого бизнеса предусмотрены послабления, как отразились налоговые каникулы, введенные в качестве меры поддержки МСБ в постпандемийный кризис, а также другие изменения налогового законодательства, о которых важно знать в 2023 году, в материале FRESH CITY, подготовленном совместно с Департаментом государственных доходов по ЗКО.
Каникулы закончились
Главная новость 2023 года связана с окончанием налоговых каникул для предпринимателей. С этого года к МСБ возвращается подоходный налог.
Налоговые каникулы начались 1 января 2020 года и длились три года. В этот период действовал мораторий на проверки субъектов предпринимательства, а отдельные категории налогоплательщиков и вовсе были освобождены от уплаты налогов. Министерство национальной экономики прогнозировало, что освобождение от уплаты налогов коснется более 1,2 млн субъектов микро- и малого бизнеса, и что за три года предприниматели сэкономят 380 млрд тенге, которые смогут направить на увеличение своих оборотных средств.
В декабре 2022 года Касым-Жомарт Токаев подписал указ о продлении моратория по проверкам малого бизнеса до 2024 года. А вот корпоративный или индивидуальный подоходный налог, социальный и единый земельный налог вновь появляются в статье обязательных платежей предпринимателей.
Поправки в Налоговый кодекс
С 2023 года также вступает в силу ряд поправок и дополнений в Налоговый кодекс РК, в частности в статьях 241, 243, 270.
«С 2023 года нарушения, выявленные в ходе камерального контроля в целях проверки фактического совершения оборота по реализации товаров, оказанию работ и услуг, относятся к нарушениям с высокой степенью риска. В случае выявления таких нарушений налогоплательщику направляется уведомление, на которое он должен отреагировать в течение 30 рабочих дней. Если налогоплательщик не отвечает на уведомление или исполняет его не полностью — ему блокируют выписку ЭСФ в ИС ЭСФ до исполнения уведомления», — предупреждают в ДГД ЗКО.
Изменены и сроки выписки электронных счетов-фактур, в случаях, когда документ оформляется по требованию покупателя. 180 дней – это срок обращения покупателем для выписки документа, плюс 15 календарных дней на его оформление поставщиком.
С 2023 года также отчисления на ОСМС относятся к вычетам по КПН, исходя из начисленных сумм (без учета их уплаты). Аналогичный порядок действует в настоящий момент для социальных отчислений. До 2023 года отчисления на ОСМС относились к вычетам по КПН, начисленные с учетом уплаченных.
При расчете КПН в соответствии с пунктом 12 статьи 243 НК РК, организация вправе отнести на вычеты произведенные расходы по отчислениям на ОСМС.
При этом вычет по ОСМС определяется с учетом уплаты отчислений (по аналогии с другими налогами). То есть на вычет идут «начисленные в пределах уплаченных».
Изменения коснутся плательщиков, работающих в общеустановленном режиме.
Согласно новому подпункту статьи 30 Налогового кодекса, сведения о численности наемных работников, отраженные в налоговой отчетности, не будут являться налоговой тайной. А дополнения в статье 686-1 позволяют индивидуальным предпринимателям, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, использовать в работе мобильное приложение, в частности для выдачи чека.
Специальный налоговый режим
Поддержку казахстанским предпринимателям оказывает применение специальных налоговых режимов (СНР). Они призваны снизить налоговую нагрузку, упростить процедуру ведения учета и сдачи отчетности.
Существуют шесть видов СНР — на основе упрощенной декларации, патента, специального мобильного приложения, с использованием фиксированного вычета, для крестьянских и фермерских хозяйств, занятых переработкой и реализаций собственной продукции, для сельхозпроизводителей и сельхозкооперативов.
СНР применяется к определенному списку видов предпринимательской деятельности. С 1 января 2023 года этот список изменяется с вступлением в силу нормы Налогового кодекса в части дополнения видов деятельности, не разрешенных при применении СНР для субъектов малого бизнеса. Дополнение данного перечня связано с предотвращением схем налоговой оптимизации путем дробления бизнеса (в том числе с использованием механизма субаренды), а также с целью применения СНР на основе упрощенной декларации.
Ограничения затронут следующие виды деятельности:
— маркетинговые услуги;
— сдача в аренду и эксплуатацию торгового рынка;
— сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам с торговой площадью более пятисот квадратных метров, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
— деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги.
«Налогоплательщик, сдающий в субаренду торговые объекты, относящиеся к стационарным торговым объектам с торговой площадью менее пятисот квадратных метров вправе применить СНР для субъектов малого бизнеса при соответствии остальным условиям его применения», — отмечают в ДГД ЗКО.
То есть, те предприниматели, которые занимаются вышеуказанными видами деятельности, по которым введены ограничения, должны перейти на общеустановленный порядок налогообложения с 1 января 2023 года.
Льготные условия для недропользователей
С января увеличиваются ставки НДПИ для полезных ископаемых, и вместе с тем формируется новый пакет льгот для недропользователей, который призван простимулировать разведку новых месторождений.
Поправками в пункт 1 статьи 746 Налогового кодекса предусматривается увеличение ставок НДПИ для недропользователей на твердые полезные ископаемые:
— на 50% по биржевым металлам (золото, серебро, медь, цинк, алюминий, уран);
— на 30% процентов по остальным внебиржевым металлам.
Кроме того, в целях исполнения поручения президента годичной давности о необходимости проработки дополнительных льгот для разведки и освоения новых месторождений горнорудного сектора предусмотрено применение ставки 0% по НДПИ в течение пяти лет с момента начала промышленной добычи при одновременном соблюдении условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 746 Налогового кодекса.
Также предоставлено право применения ставок НДПИ, установленных Налоговым кодексом по состоянию на 31 декабря 2022 года, при соответствии критериям, определенным Правительством Республики Казахстан, в случае, если уровень рентабельности по месторождению горнорудного сектора (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) составляет 5% и менее.
(приложение* выделить в отдельный блок)
Частые ошибки при составлении налоговой отчетности
Арифметические ошибки при заполнении декларации;
Ошибки при выборе кода органов государственных доходов по месту жительства;
Не полная расшифровка работников в приложении с указанием ИИН;
Заполнение и отправка нулевых либо пустых деклараций;
Двойное направление идентичных деклараций;
Некорректный перенос данных из деклараций предыдущих лет (остатки товаров, убыток, стоимость, баланс)
Алгоритм государственной поддержки для предпринимателей
В январе Палата предпринимателей ЗКО анонсировала пошаговый алгоритм о мерах государственной поддержки для субъектов предпринимательства — от микро-бизнеса до крупных компаний. Алгоритм систематизирует все данные о существующих возможностях для тех, кто желает открыть собственное дело. Разбираемся в инструкциях в материале FRESH CITY.
Cуществует два вида мер государственной поддержки — финансовые и нефинансовые. К первому относятся кредитования, субсидирование, выдача грантов, гарантирование займов. Ко второму — обучение, информационно-консультативные услуги, сервисная поддержка, помощь в развитии деловых связей.
Для граждан, у которых уже есть оригинальная идея, примерный бизнес-план и желание открыть собственное дело, проблемным вопросом становится поиск средств для запуска. Инвесторы как правило обходят стороной креативные проекты, так как вкладываться в них достаточно рискованно, а для получения кредита зачастую необходим залог. Выходом становится получение государственного гранта. Это безвозмездная передача денежных средств на реализацию прогрессивных бизнес-идей.
Подать заявку на получение гранта начинающий предприниматель может онлайн. Если вы претендуете на грант до 1,38 млн тг, то регистрация проходит через портал business.enbek.kz , если речь идет о гранте до 5 млн тг, то заявку необходимо оставить на сайте qoldau.kz.
Заявки на гранты до 1,38 млн тг проходят через Центр занятости, а гранты до 5 млн тг через Управление предпринимательства области. Далее следует презентация проекта перед конкурсной комиссией, которая и будет принимать решение о возможности или невозможности предоставления гранта. По итогам работы комиссии предприниматель либо подписывает договор, либо получает отказ. А далее денежная сумма, указанная в заявке, перечисляется на его счет. Остается только приступать к реализации своей идеи.
Для расширения действующего бизнеса предприниматель может рассчитывать на получение кредита на льготных условиях. Льготное кредитование проходит через следующие финансовые институты — банки второго уровня (от 6%), МФО «Aqjaiyq Atameken» (6%), Аграрно-кредитная корпорация (от 2,5%) и СПК «Aqjaiyq» (2,5%). Подача и рассмотрение заявки проходит в непосредственно в финансовом институте, в который обратился предприниматель.
Чтобы получить субсидирование процентной ставки по кредитам, владельцу бизнеса необходимо после обращения в банк за оценкой финансово-экономической эффективности проекта подать заявку на сайте online.damu.kz или через портал egov.kz. При условии одобрения со стороны Фонда «Даму», подписывается трехсторонний договор субсидирования между предпринимателем, банком и Фондом. Процедура гарантирования по кредитам мало чем отличается от описанной выше.
Как показывает практика, разобраться с алгоритмом получения государственной поддержки для предпринимателей не так сложно. Полный документ, разработанный Палатой предпринимателей ЗКО можно найти на нашем сайте.
Самозанятый или индивидуальный предприниматель?
Частый вопрос у казахстанцев, ушедших с найма и начавших работать на себя — когда нужно оформлять ИП, а когда можно ограничиться выплатами ЕСП как самозанятому. Особенно актуальна проблема стала после новости о проверках мобильных переводов граждан.
Итак, проведем черту между двумя понятиями — индивидуальный предприниматель и самозанятый.
Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении имущественного дохода. Такое лицо признается официально самозанятым и обязано выплачивать ежемесячно единый совокупный платеж (ЕСП), который включает в себя медицинское страхование, пенсионные выплаты и социальные отчисления. При этом размер ЕСП исчисляется всего 1 МРП для городских жителей, и 0,5МРП для жителей сельской местности.
Самозанятый может оказывать услуги только физическим лицам, а равно не способен заключать крупные контракты для получения большей прибыли. К таким услугам может относиться репетиторство, бэби-ситр, ремонт, пошив одежды, погрузочные работы, и даже аренда жилья. Он также имеет право на реализацию сельхоз продукции собственного производства — яйца, молоко, овощи, фрукты. При этом реализация таких изделий ручной работы, как бижутерия, требует регистрации ИП.
Реализовывать сельхоз товары самозанятым нельзя через магазины или рынки, только по объявлениям, рекламе в соц.сетях. Частная практика — адвокаты, нотариусы, врачи, психологи, также исключены из списка потенциально самозанятых.
Весомый плюс от регистрации в качестве самозанятого — это пенсионный стаж, а значит и право на достойную старость. Сама регистрация проходит с того момента, как вы оплатили первый ЕСП, сделать это можно через мобильное приложение любого банка.
Если ваш годовой доход превышает 1175МРП, то из категории самозанятых вы исключаетесь и должны пройти регистрацию ИП. К этому обязывает и наличие постоянного штата наемных работников.
Налоги для индивидуальных предпринимателей значительно отличаются от самозанятых. Но, используя один из специальных налоговых режимов, можно получить целый ряд льгот от государства.