В настоящее время в Казахстане действуют девять режимов налогообложения, из которых самым распространенным является упрощенный и общеустановленный режим налогообложения, как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц.
Автор: Редакция Fresh City
С октября этого года FRESH CITY совместно с налоговым консультантом Мираидой Шахаровой публикует статьи, призванные помочь предпринимателям узнать о глобальных изменениях в Налоговом законодательстве 2024 года (3 этап всеобщего декларирования для собственников бизнеса), а также адаптировать путь развития своего бизнеса в легальной зоне путем оформления ИП или ТОО. В этом выпуске наш эксперт рассказал о новом режиме налогообложения, который был «серьезно» трансформирован в 2024 году и получил положительные отклики независимых экспертов в области налогообложения и бухгалтерского учета.
Розничный налог
Розничный налог был принят как временная мера поддержки малому и среднему бизнесу определенных отраслей во времена пандемии с помощью снижения налоговых ставок. С января 2023 года на этом режиме могли работать только предприниматели в сфере общественного питания. Однако данная норма была пересмотрена, в настоящее время этот налог могут применять следующие налогоплательщики (статья 696 прим.3 Налогового Кодекса РК):
Выгода розничного налога
«На мой взгляд, самой весомой выгодой данного режима налогообложения является тот факт, что предприниматели могут работать в рамках годового оборота по доходу без постановки на НДС. Для сравнения отметим, что ИП или ТОО, которые сейчас работают на упрощенном режиме, могут в рамках «упрощенки» в год продавать свои товары и услуги без постановки учета на НДС только на сумму 69 000 000 тенге, что в 30 раз меньше оборота по розничному налогу», - объясняет Мираида Шахарова.
Напомним, что ставка НДС в РК по состоянию на 2023 год составляет 12%. Таким образом, если предприниматель на упрощенке, превысив свои доходы свыше 69 000 000 тенге, обязан переходить на учет по НДС, что в совокупности увеличивает налоговую ставку до 15%.
Эксперт в данном случае даёт следующие рекомендации:
«Если вы вынуждено сменили режим налогообложения и перешли на учет по НДС, чтобы не получить штраф за превышение порога по НДМ, то у Вас есть возможность перейти на режим розничного налога и снять компанию с учета по НДС, тем самым оптимизируя затраты на налог».
Вторым немаловажным преимуществом розничного налога является налоговая ставка, которая согласно Налоговому Кодексу РК составляет 4%-8% с оборота, при действующих ставках общеустановленного режима для ИП и ТОО 10-20%.
Ставка 4% устанавливается, если предприниматель реализует товары или предоставляет услуги физическим лицам, а также ИП и ТОО, которые работают на упрощенном режиме налогообложения. И 8%, если в качестве покупателя или услугополучателя выступает ИП или юридическое лицо на общеустановленном режиме, применяет вычеты.
«Обратите внимание, что, если ваша компания работает с бюджетными структурами, то налоговая ставка всегда будет 4%, так как государственные учреждения не берут на вычеты свои расходы», - подчеркивает эксперт.
Полномочия акимата
В 2023 году местным исполнительным органам (Акимат) предоставили право понижать размер установленной ставки розничного налога, но не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности. Это значит, что ставка розничного налога для бизнесменов, которые реализуют товар физическим лицам и компаниям, которые работают на упрощенном режиме, ставка розничного налога может быть снижена до 2%.
«На сегодняшний день ряд городов и районов Казахстана принял решение о снижении ставки розничного налога до 2%, а так как на данном режиме предприниматель не ограничивается территориально, то можно выбирать город или область, где можно зарегистрировать и/или перерегистрировать свой бизнес, чтобы оптимизировать свой налог по ИПН или КПН», - обращает внимание Мираида Шахарова.
Выводы
В отличие от упрощенного режима налогообложения бизнесмен на розничном налоге может применять в качестве вычетов по бизнесу заработную плату своих наемных сотрудников, тем самым снижая налогооблагаемую базу. Таким образом, сумма дохода компании уменьшается на квартальный фонд оплаты труда всего штата сотрудников, и уже от этой остаточной суммы рассчитывается налог.
«Несмотря на привлекательные выгоды данного режима налогообложения, не в каждом случае применение розничного налога будет выгодно бизнесу. Перед сменой режима обязательно следует рассчитать текущую и будущую налоговую нагрузку на свой бизнес и сравнить результаты. Для этого обязательно нужно пройти полноценную консультацию у налогового консультанта или профессионального бухгалтера, который поможет вам рассчитать оптимальную налоговую нагрузку», - настоятельно рекомендует Мираида Шахарова.
А-дан Я-ға дейінгі бөлшек сауда салығы
Қазіргі уақытта Қазақстанда тоғыз салық салу режимі бар, олардың ішінде ең көп таралғаны жеке кәсіпкерлер үшін де, заңды тұлғалар үшін де оңайлатылған және жалпы белгіленген салық салу режимі болып табылады.
Ағымдағы жылдың қазан айынан бастап FRESH CITY салық кеңесшісі Мираида Шахаровамен бірлесіп, кәсіпкерлерге 2024 жылға арналған салық заңнамасындағы жаһандық өзгерістер туралы білуге (бизнес иелеріне арналған жалпы декларацияның 3-кезеңі), сондай-ақ жеке кәсіпкерді немесе жеке кәсіпкерді тіркеу арқылы заңды аймақта өз бизнесін дамыту жолын бейімдеуге арналған мақалаларды жариялауда. Бұл шығарылымда біздің сарапшы 2024 жылы «негізінен» өзгертілген және тәуелсіз салық және бухгалтерлік сарапшылардың оң пікірлерін алған жаңа салық режимі туралы айтты.
Бөлшек сауда салығы
Бөлшек сауда салығы пандемия кезінде салық ставкаларын төмендету арқылы жекелеген салалардағы шағын және орта бизнесті қолдаудың уақытша шарасы ретінде қабылданды. 2023 жылдың қаңтарынан бастап бұл режимде қоғамдық тамақтандыру саласындағы кәсіпкерлер ғана жұмыс істей алады. Алайда бұл норма қайта қаралды; Қазіргі уақытта бұл салықты келесі салық төлеушілер қолдана алады (Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 696-бабы 3-ескерту):
Бөлшек саудаға салынатын салық жеңілдіктері
«Менің ойымша, бұл салық салу режимінің ең маңызды артықшылығы – кәсіпкерлердің ҚҚС салынбай-ақ жылдық табыс айналымы шеңберінде жұмыс істей алатындығы.Салыстыратын болсақ, қазіргі уақытта оңайлатылған режимде жұмыс істейтін жеке кәсіпкерлер немесе ЖШС-лар оңайлатылған режим аясында өз тауарлары мен қызметтерін жылына тек ҚҚС сомасынсыз сата алады. 69 000 000 теңге, бұл бөлшек саудадағы салық айналымынан 30 есе аз», — деп түсіндіреді Мираида Шахарова.
Естеріңізге сала кетейік, Қазақстан Республикасында 2023 жылға қарай ҚҚС мөлшерлемесі 12% құрайды. Осылайша, егер оңайлатылған салық жүйесі бойынша кәсіпкер өзінің кірісі 69 000 000 теңгеден асса, ҚҚС бойынша тіркеуге көшуге міндетті, бұл жалпы алғанда салық ставкасын 15%-ға дейін арттырады.
Бұл жағдайда сарапшы келесі ұсыныстарды береді:
«Егер сіз ҚҚС бойынша шекті мөлшерден асқаныңыз үшін айыппұл алмау үшін салық режимін өзгертуге және ҚҚС есебіне ауысуға мәжбүр болсаңыз, онда сіз бөлшек салық режиміне ауысып, компанияны ҚҚС есебінен алып тастай аласыз, осылайша салық шығындарын оңтайландырасыз».
Бөлшек саудаға салынатын салықтың екінші маңызды артықшылығы Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес, жеке кәсіпкерлер мен ЖШС үшін жалпыға бірдей белгіленген режимнің қолданыстағы ставкалары 10-20% құрайтын айналымның 4%-8% құрайтын салық мөлшерлемесі болып табылады.
Кәсіпкер жеке тұлғаларға, сондай-ақ оңайлатылған салық салу режимінде жұмыс істейтін жеке кәсіпкерлерге және жауапкершілігі шектеулі серіктестіктерге тауарларды сатқан немесе қызмет көрсеткен жағдайда 4 пайыздық мөлшерлеме белгіленеді. Ал 8%, егер сатып алушы немесе көрсетілетін қызметті алушы жалпыға бірдей белгіленген режимде жеке кәсіпкер немесе заңды тұлға болса, шегерімдерді қолданады.
«Егер сіздің компанияңыз бюджеттік құрылымдармен жұмыс істейтін болса, салық мөлшерлемесі әрқашан 4% болатынын ескеріңіз, өйткені мемлекеттік органдар өз шығындарын шегермейді», - деп атап көрсетеді сарапшы.
Әкімдіктің өкілеттіктері
2023 жылы жергiлiктi атқарушы органдарға (әкiмдiк) қызмет түрiне қарай белгiленген бөлшек салық ставкасын, бiрақ 50%-дан аспайтын төмендету құқығы берiлдi. Бұл жеңілдетілген режимде жұмыс істейтін жеке тұлғалар мен компанияларға тауар сататын бизнесмендер үшін бөлшек салық ставкасын бөлшек сауда салығы ставкасын 2 пайызға дейін төмендетуге болады деген сөз.
«Бүгінгі күні Қазақстанның бірқатар қалалары мен аудандары бөлшек сауда салығы ставкасын 2%-ға дейін төмендету туралы шешім қабылдады және бұл режимде кәсіпкер аумақтық жағынан шектелмегендіктен, жеке табыс салығы немесе жеке табыс салығы бойынша салықты оңтайландыру үшін бизнесіңізді тіркеуге және/немесе қайта тіркеуге болатын қаланы немесе ауданды таңдауға болады», - деп атап өтті Мираида Шахарова.
Қорытындылар
Жеңілдетілген салық режимінен айырмашылығы, бөлшек салық бизнесмені өз қызметкерлерінің жалақысын бизнес шегерімдері ретінде пайдалана алады, осылайша салық базасын азайтады. Осылайша, компания табысының сомасы барлық қызметкерлердің тоқсан сайынғы еңбекақы қорына азаяды және осы қалдық сомадан салық есептеледі.
"Осы салық режимінің тартымды артықшылықтарына қарамастан, бөлшек салықты қолдану бизнес үшін барлық жағдайда тиімді бола бермейді. Режимді өзгертпес бұрын бизнесіңіздің ағымдағы және болашақтағы салық ауыртпалығын міндетті түрде есептеп, нәтижелерді салыстыру қажет. Ол үшін сізге салық кеңесшісінен немесе кәсіби бухгалтерден толық кеңес алу қажет, ол сізге оңтайлы салық жүктемесін есептеуге көмектесетін болады", - дейді Мирида Шахарова.
