В настоящее время в Казахстане действуют девять режимов налогообложения, из которых самым распространенным является упрощенный и общеустановленный режим налогообложения, как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц. В свою очередь, розничный налог — это налоговый режим, который был призван помочь бизнесу после пандемии. «Эксперимент» оказался настолько удачным, что выгодные условия продлили до 2025 года. Мираида Шахарова — эксперт, сертифицированный профессиональный бухгалтер и налоговый консультант, специально для FRESH CITY подробно рассказала о том, кто и как может использовать розничный налог.
С октября этого года FRESH CITY совместно с налоговым консультантом Мираидой Шахаровой публикует статьи, призванные помочь предпринимателям узнать о глобальных изменениях в Налоговом законодательстве 2024 года (3 этап всеобщего декларирования для собственников бизнеса), а также адаптировать путь развития своего бизнеса в легальной зоне путем оформления ИП или ТОО. В этом выпуске наш эксперт рассказал о новом режиме налогообложения, который был «серьезно» трансформирован в 2024 году и получил положительные отклики независимых экспертов в области налогообложения и бухгалтерского учета.
Розничный налог
Розничный налог был принят как временная мера поддержки малому и среднему бизнесу определенных отраслей во времена пандемии с помощью снижения налоговых ставок. С января 2023 года на этом режиме могли работать только предприниматели в сфере общественного питания. Однако данная норма была пересмотрена, в настоящее время этот налог могут применять следующие налогоплательщики (статья 696 прим.3 Налогового Кодекса РК):
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
- доход за календарный год не превышает 600 000 МРП (на 2023 год 2 070 000 000 тенге);
- осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности согласно утверждённому списку (190 видов деятельности).
Выгода розничного налога
«На мой взгляд, самой весомой выгодой данного режима налогообложения является тот факт, что предприниматели могут работать в рамках годового оборота по доходу без постановки на НДС. Для сравнения отметим, что ИП или ТОО, которые сейчас работают на упрощенном режиме, могут в рамках «упрощенки» в год продавать свои товары и услуги без постановки учета на НДС только на сумму 69 000 000 тенге, что в 30 раз меньше оборота по розничному налогу», — объясняет Мираида Шахарова.
Напомним, что ставка НДС в РК по состоянию на 2023 год составляет 12%. Таким образом, если предприниматель на упрощенке, превысив свои доходы свыше 69 000 000 тенге, обязан переходить на учет по НДС, что в совокупности увеличивает налоговую ставку до 15%.
Эксперт в данном случае даёт следующие рекомендации:
«Если вы вынуждено сменили режим налогообложения и перешли на учет по НДС, чтобы не получить штраф за превышение порога по НДМ, то у Вас есть возможность перейти на режим розничного налога и снять компанию с учета по НДС, тем самым оптимизируя затраты на налог».
Вторым немаловажным преимуществом розничного налога является налоговая ставка, которая согласно Налоговому Кодексу РК составляет 4%-8% с оборота, при действующих ставках общеустановленного режима для ИП и ТОО 10-20%.
Ставка 4% устанавливается, если предприниматель реализует товары или предоставляет услуги физическим лицам, а также ИП и ТОО, которые работают на упрощенном режиме налогообложения. И 8%, если в качестве покупателя или услугополучателя выступает ИП или юридическое лицо на общеустановленном режиме, применяет вычеты.
«Обратите внимание, что, если ваша компания работает с бюджетными структурами, то налоговая ставка всегда будет 4%, так как государственные учреждения не берут на вычеты свои расходы», — подчеркивает эксперт.
Полномочия акимата
В 2023 году местным исполнительным органам (Акимат) предоставили право понижать размер установленной ставки розничного налога, но не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности. Это значит, что ставка розничного налога для бизнесменов, которые реализуют товар физическим лицам и компаниям, которые работают на упрощенном режиме, ставка розничного налога может быть снижена до 2%.
«На сегодняшний день ряд городов и районов Казахстана принял решение о снижении ставки розничного налога до 2%, а так как на данном режиме предприниматель не ограничивается территориально, то можно выбирать город или область, где можно зарегистрировать и/или перерегистрировать свой бизнес, чтобы оптимизировать свой налог по ИПН или КПН», — обращает внимание Мираида Шахарова.
Выводы
В отличие от упрощенного режима налогообложения бизнесмен на розничном налоге может применять в качестве вычетов по бизнесу заработную плату своих наемных сотрудников, тем самым снижая налогооблагаемую базу. Таким образом, сумма дохода компании уменьшается на квартальный фонд оплаты труда всего штата сотрудников, и уже от этой остаточной суммы рассчитывается налог.
«Несмотря на привлекательные выгоды данного режима налогообложения, не в каждом случае применение розничного налога будет выгодно бизнесу. Перед сменой режима обязательно следует рассчитать текущую и будущую налоговую нагрузку на свой бизнес и сравнить результаты. Для этого обязательно нужно пройти полноценную консультацию у налогового консультанта или профессионального бухгалтера, который поможет вам рассчитать оптимальную налоговую нагрузку», — настоятельно рекомендует Мираида Шахарова.