В жизни каждого предпринимателя найдется множество текущих проблем, но больше всего хлопот приносит всеобщее декларирование. День сдачи отчётности становится для бизнесменов своеобразным рубиконом. А совсем скоро всеобщее декларирование коснется каждого казахстанца. Как научиться разбираться во всех нюансах этого непростого вопроса, разбираемся вместе с экспертом, сертифицированным профессиональным бухгалтером и налоговым консультантом Мираидой Шахаровой.
Автор: Редакция Fresh City
Мираида Шахарова соучредитель и руководитель компании по предоставлению бухгалтерского сервиса для предпринимателей «Кәсіпкер Консалтинг», Член Ассоциации сертифицированных профессиональных бухгалтеров. С 2022 года официальный партнер компании 1С:Казахстан по направлению 1С:БухОбслуживание.
Все, что нужно знать о всеобщем декларировании
Что это такое?
«Словосочетание «всеобщее декларирование» все чаще используется в диалогах людей, которые имеют непосредственное отношение к бизнесу. Однако эта участь коснётся нас всех уже в 2025 году», - отмечает Мираида Шахарова.
Согласно действующему Налоговому Кодексу РК (статья 45-1 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»), всеобщее декларирование вводится в Казахстане в четыре этапа. На сегодня два этапа уже введены, и казахстанцы находятся на пороге третьего этапа, который начнется в 2024 году и уже охватит малый и средний бизнес.
«Первый этап начался 1 января 2021 года, с этого момента декларацию сдают лица, занимающие ответственную государственную должность, уполномоченные на выполнение государственных функций, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, а также супруги перечисленных категорий служащих. Отдельная категория, которой коснулся первый этап - это лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг». Второй этап начался 1 января 2023 года, декларацию начали сдавать работники государственных учреждений (включая сферу образования, здравоохранения, культуры, спорта и т.д.), работники субъектов квазигосударственного сектора и их супруги. Третий этап начнется 1 января 2024 года, теперь декларацию должны будут сдавать также руководители, учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели и их супруги. Здесь хочу обратить внимание на то, что под всеобщее декларирование попадают руководители, в том числе не резиденты, которые зарегистрированы по данным Министерства Юстиции. Эту информацию можно узнать, получив справку о государственной регистрации/перерегистрации юридического лица на портале egov.kz», - объясняет эксперт.
Четверый этап введения всеобщего декларирования начнется 1 января 2025 года. Это будет означать, что декларацию придется сдавать и оставшимся категориям граждан, то есть всем физическим лицам. Таким образом, в 2024 году все действующие ИП, руководители, учредители ТОО и их супруги станут участниками всеобщего декларирования. Размер дохода и масштаб предпринимательской деятельности значения не имеют - подать декларацию обязаны все: от консультанта, работающего через ИП, до хозяина нефтяных месторождений и заводов.
«Такая система контроля направлена на борьбу с теневой экономикой и коррупционными проявлениями, а также способствует обеспечению дополнительных поступлений в бюджет. При этом в целях снижения налогооблагаемой базы физические лица смогут применять социальные налоговые вычеты. Это позволит гражданам уменьшить сумму своего подоходного налога при наличии соответствующих расходов», - считают в Министерстве финансов РК.
Что важно знать?
Всеобщее декларирование применяется во многих странах, но для Казахстана такая мера вводится впервые. Чтобы избежать проблем с законом, стоит знать несколько полезных нюансов.
«Все участники третьего этапа в 2024 году будут сдавать входящую (первоначальную) декларацию по форме 250.00. Срок подачи декларации до 15 июля 2024 года на бумажном носителе, до 15 сентября 2024 года в электронном виде. Однако все данные будут подаваться по состоянию на 31.12.2023 года. Это означает, что если вы решите закрыть свое ТОО или ИП в 2024 году до срока подачи декларации, избежать всеобщего декларирования не получится. Мой совет, если у вас есть ТОО или ИП, которое давно бездействует, приостановлено, или вы решаете сейчас по каким-то причинам закрыть действующий бизнес, сделайте это до 31 декабря 2023 года», - говорит Мираида Шахарова.
Под юридическими лицами понимаются не только товарищества с ограниченной ответственностью, но и некоммерческие организации, кооперативы, все организации, которые регистрировались в органах юстиции. Таким образом, все учредители вышеуказанных образований, в том числе и их супруги, будут сдавать декларацию с 2024 года.
«Если вы учредитель или участник организации, о которых шла речь ранее, и возможно вы давно не ведете там деятельность, нет прибыли от компании, и вы давно подумывали выйти из состава учредителей или участников, сделать это необходимо до 31 декабря 2023 года», - добавляет эксперт.
Что подлежит декларированию?
Ещё один немаловажный вопрос - что писать в декларации?
«Все ваше имущество, которым вы владеете по состоянию на 31 декабря 2023 года, а именно недвижимое и движимое имущество, деньги на банковских счетах, в том числе депозиты, кредиторскую задолженность (это кому Вы должны деньги), дебиторскую задолженность (кто Вам должен деньги), ценные бумаги (акции, облигации и т.д.). Все это имущество, которое как в Казахстане, так и за его пределами», - поясняет налоговый консультант.
Мираида Шахарова также напоминает, что при сдаче первоначальной (входящей) декларации формы 250.00. никто в уполномоченных органах не будет требовать от вас подтверждения. То есть на вопросы, вроде «На какие деньги Вы все это купили?», отвечать не придется. Это своего рода этап легализации, поэтому желательно указать все, что у вас есть.
Последствия за не сдачу отчета о всеобщем декларировании наступят не сразу.
В первый раз Налоговые органы ограничатся предупреждением, согласно Кодексу РК «Об административном правонарушении». При повторном нарушении в течение одного года после вынесения предупреждения штраф в размере 45 945 тенге, по состоянию на 2023 год (15 МРП).
«От себя лично хочу сказать, что вопрос всеобщего декларирования - это общемировая практика, данный процесс в Казахстане уже запущен с 2021 года, откладывать, переносить сроки и т. д. не будут. У нас с Вами не осталось времени на подготовку, нужно действовать», - резюмировала Мираида Шахарова.
Жалпыға бірдей декларация туралы білуіңіз керек барлық нәрсе
Әрбір кәсіпкердің өмірінде көптеген өзекті мәселелер бар, бірақ ең қиыны – жалпы декларация. Есеп беру күні бизнесмендер үшін өзіндік Рубиконға айналады. Жақында жалпыға бірдей декларация әрбір қазақстандыққа әсер етеді. Сарапшы, сертификатталған кәсіби бухгалтер және салық жөніндегі кеңесші Мираида Шахаровамен бірге осы күрделі мәселенің барлық қыр-сырын түсінуді қалай үйренуге болатынын анықтайық.
Мираида Шахарова соучредитель и руководитель компании по предоставлению бухгалтерского сервиса для предпринимателей «Кәсіпкер Консалтинг», Член Ассоциации сертифицированных профессиональных бухгалтеров. С 2022 года официальный партнер компании 1С:Казахстан по направлению 1С:БухОбслуживание.
Бұл не?
«Жалпыға ортақ декларация» деген тіркес бизнеске тікелей қатысы бар адамдардың диалогында жиі қолданылады, алайда бұл тағдыр 2025 жылы бәрімізге әсер етеді», - деп атап өтті Мираида Шахарова.
Қолданыстағы Қазақстан Республикасының Салық кодексіне («Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының Кодексін (Салық кодексі) іске асыру туралы» Қазақстан Республикасының 2017 жылғы 25 желтоқсандағы № 121-VI ҚРЗ Заңының 45-1-бабы) сәйкес Қазақстанда жалпыға бірдей декларациялау төрт кезеңде енгізілуде. Бүгінде екі кезең енгізіліп, қазақстандықтар 2024 жылы басталып, шағын және орта бизнесті қамтитын үшінші кезеңнің қарсаңында тұр.
«Бірінші кезең 2021 жылдың 1 қаңтарынан басталды, осы сәттен бастап декларацияны жауапты мемлекеттік лауазымды атқаратын, мемлекеттік функцияларды орындауға уәкілеттік берілген, мемлекеттік функцияларды орындауға уәкілеттік берілген адамдарға теңестірілген адамдар, сондай-ақ аталған қызметкерлер санатындағы жұбайлары береді.Бірінші кезең әсер еткен жеке санатқа Конституцияға сәйкес міндет жүктелген тұлғалар жатады. Қазақстан Республикасының «Қазақстан Республикасындағы сайлау туралы» және «Сыбайлас жемқорлыққа қарсы іс-қимыл туралы», «Қазақстан Республикасындағы банктер және банк қызметі туралы», «Сақтандыру қызметі туралы», «Бағалы қағаздар рыногы туралы» Қазақстан Республикасының заңдарының екінші кезеңі 2023 жылғы 1 қаңтардан басталды, мемлекеттік мекемелердің (оның ішінде білім, денсаулық сақтау, мәдениет және т.б. салаларының қызметкерлері). 2024 жылдың 1 қаңтарынан бастап ерлі-зайыптылар декларацияны тапсыра бастады, енді заңды тұлғалардың басшылары, құрылтайшылары (қатысушылары), жеке кәсіпкерлері және олардың жұбайлары да декларация тапсыруы тиіс egov.kz порталында заңды тұлғаны мемлекеттік тіркеу/қайта тіркеу туралы анықтама алу арқылы анықталды», - деп түсіндіреді сарапшы.
Жалпыға бірдей декларацияны енгізудің төртінші кезеңі 2025 жылдың 1 қаңтарынан басталады. Бұл қалған санаттағы азаматтар, яғни барлық жеке тұлғалар декларация тапсыруы керек деген сөз. Осылайша, 2024 жылы барлық жұмыс істеп тұрған жеке кәсіпкерлер, менеджерлер, ЖШС құрылтайшылары және олардың жұбайлары жалпы декларацияның қатысушылары болады. Кіріс мөлшері мен іскерлік белсенділіктің ауқымы маңызды емес – барлығы декларация тапсыруы керек: жеке кәсіпкер арқылы жұмыс істейтін кеңесшіден мұнай кен орындары мен зауыттардың иесіне дейін.
"Бұл бақылау жүйесі көлеңкелі экономикамен және сыбайлас жемқорлықпен күресуге бағытталған, сонымен қатар бюджетке қосымша түсімдерді қамтамасыз етуге мүмкіндік береді. Сонымен бірге салық базасын азайту мақсатында жеке тұлғалар әлеуметтік салық шегерімдерін қолдана алады. Бұл азаматтарға тиісті шығыстар болған жағдайда табыс салығының сомасын азайтуға мүмкіндік береді", - деп есептейді ҚР Қаржы министрлігі.
Нені білу маңызды?
Жалпыға бірдей декларация көптеген елдерде қолданылады, бірақ Қазақстан үшін мұндай шара алғаш рет енгізіліп отыр. Заңмен проблемаларды болдырмау үшін бірнеше пайдалы нюанстарды білу керек.
«2024 жылы үшінші кезеңнің барлық қатысушылары 250.00 нысанында кіріс (алғашқы) декларацияны тапсырады. Декларацияны беру мерзімі 2024 жылдың 15 шілдесіне дейін қағаз түрінде, ал 2024 жылдың 15 қыркүйегіне дейін электронды түрде. Дегенмен, барлық деректер тапсырылады, егер бұл сіздің LLP 323 желтоқсаннан бастап жабылады. 2024 жылы өтініш беру мерзімі аяқталғанға дейін кәсіпкер болса, сіз жалпы декларациядан құтыла алмайсыз, менің кеңесім, егер сізде ұзақ уақыт бойы белсенді емес, жұмысын тоқтатқан немесе қандай да бір себептермен қазір жұмыс істеп тұрған бизнесті жабуды шешсеңіз, оны 2023 жылдың 31 желтоқсанына дейін жасаңыз», - дейді Мирида.
Заңды тұлғалар деп жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер ғана емес, сонымен қатар коммерциялық емес ұйымдар, кооперативтер, әділет органдарында тіркелген барлық ұйымдар түсініледі. Осылайша, жоғарыда аталған субъектілердің барлық құрылтайшылары, оның ішінде жұбайлары 2024 жылдан бастап декларация тапсырады.
«Егер сіз бұрын талқыланған ұйымның құрылтайшысы немесе қатысушысы болсаңыз және мүмкін сіз ол жерде ұзақ уақыт бойы жұмыс істемеген болсаңыз, компаниядан ешқандай пайда жоқ болса және сіз құрылтайшылардан немесе қатысушылардан кетуді көптен бері ойлап жүрсеңіз, бұл 2023 жылдың 31 желтоқсанына дейін жасалуы керек», - деп толықтырды сарапшы.
Нені жариялау керек?
Тағы бір маңызды мәселе - декларацияда не жазу керек?
«2023 жылдың 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша өзіңізге тиесілі барлық мүліктер, атап айтқанда, жылжымайтын және жылжымалы мүліктер, банк шоттарындағы ақшалар, соның ішінде депозиттер, кредиторлық берешек (сіз кімге бересіз), дебиторлық берешек (сізге кім қарыз), бағалы қағаздар (акциялар, облигациялар және т.б.). Мұның бәрі Қазақстандағы да, шетелдегі де мүлік», - деп түсіндіреді салық кеңесшісі.
Мираида Шахарова сондай-ақ 250.00 нысанындағы бастапқы (кіріс) декларацияны тапсыру кезінде ескертеді. уәкілетті органдардағы ешкім сізден растауды талап етпейді. Яғни, «Осының бәрін қанша ақшаға сатып алдыңыз?» деген сияқты сұрақтарға жауап берудің қажеті жоқ. Бұл заңдастырудың бір түрі, сондықтан сізде бар нәрсені көрсеткен жөн.
Жалпы декларация туралы есепті ұсынбаудың салдары бірден пайда болмайды.
Салық органдары алғаш рет Қазақстан Республикасының «Әкімшілік құқық бұзушылық туралы» Кодексіне сәйкес ескертумен шектеледі. Ескерту берілгеннен кейін бір жыл ішінде қайталап бұзғаны үшін 2023 жылға 45 945 теңге айыппұл салынады (15 АЕК).
«Өз атымнан жалпыға бірдей декларациялау мәселесі әлемдік тәжірибе екенін айтқым келеді, бұл процесс Қазақстанда 2021 жылдан бастап іске қосылды, олар кейінге шегерілмейді, басқа мерзімге ауыстырылмайды және т.б.. Сіз бен біздің дайындалуға уақыт қалмады, әрекет ету керек», - деп түйіндеді Мираида Шахарова.
